Правовой статус криптовалют в мире: что важно знать

Получать и отправлять онлайн-платежи в криптосистеме возможно анонимно любому желающему. При этом контролировать операции с криптовалютой не могут ни банки, ни налоговые, судебные и государственные органы.

Государство вправе запрещать / разрешать криптовалюту в качестве денег, актива, имущества или ценной бумаги. От этого зависят особенности налогообложения в каждой стране.

В 2013 году США, Сингапур, Швейцария, Германия впервые задумались о правовом регулировании и налогообложении криптовалют.

Отсутствие законодательства о криптовалютах не всегда означает, что они в стране нелегальны. И тогда налоги рассчитываются на основе действующих налоговых норм или инструкций налоговых органов.

Виртуальные платёжные системы называются «криптоактивами» и делятся на 4 вида:

1. Электронные деньги — цифровая альтернатива наличным деньгам.

Например, электронными деньгами расплачиваются через платежную систему Alipay. К ней подключены такие крупные организации, как «РЖД», «Спортмастер», «Бургер Кинг» и другие.

2. Необеспеченные криптовалюты — «электронные наличные», использующиеся в качестве средства платежа. Помимо биткоина существует около 1 000 видов криптовалют. Ими можно расплачиваться на территории страны, если это разрешено законом.

3. Стейблкойны применяются для стабилизации курса. Их котировки привязывают к национальным валютам или к золоту, нефти.

 4. Токенизированные активы используют для закрепления за их владельцем определённых прав, которые можно разделить на аналоги долговых ценных бумаг и акций.

Некоторые государства выпускают аналог национальной валюты для онлайн-платежей — цифровые деньги, но криптовалютой они не являются. Впервые цифровой аналог национальной валюты появился в странах Карибского бассейна. DCash — электронная версия карибского доллара.

Рейтинг стран по индексу принятия криптовалют

Пользоваться криптовалютами можно не в каждой стране. Они запрещены в Румынии, Тайване, Вьетнаме, Алжире, Египте, Марокко и Бангладеше. В Исландии есть ограничения на покупку монет на биржах.

Также нет и единого подхода к правовому регулированию криптовалют. Например, в Японии, Сингапуре, Беларуси, Германии, Эстонии и других странах криптовалюта —  легальное средство платежа, урегулированное законодательством. Для торговли криптовалютой в США, Японии и на Мальте разрешена работа криптовалютных бирж. Участники торгов сдают налоговую отчетность.

А, например, в Португалии криптовалюты не запрещены, но законодательно не урегулированы. Центральный банк Португалии не считает операции с криптовалютой незаконными, но предупреждает граждан об отсутствии защиты со стороны государства при убыточной сделке.

В 2021 году компания по сбору данных блокчейна «Chainalysis» провела исследование и составила рейтинг 154 стран по индексу принятия криптовалют (https://www.chainalysis.com/blog/2021-global-crypto-adoption-index). Чем выше место в рейтинге, тем чаще резиденты страны инвестируют в криптоактивы.

ТОП-20 стран в рейтинге:

20 — Афганистан

19 — Танзания

18 — Россия

17 — Гана

16 — ЮАР

15 — Филиппины

14 — Бразилия

13 — Китай

12 — Таиланд

11 — Колумбия

10 — Аргентина

9 — Того

8 — США

7 — Венесуэла

6 — Нигерия

5 — Кения

4 — Украина

3 — Пакистан

2 — Индия

1 — Вьетнам

Регулирование криптовалют в России, Беларуси и Украине

В России операции с криптовалютой в процессе легализации. Действующий закон «О цифровых финансовых активах» не регламентирует вопросы налогообложения криптовалюты, но запрещает использование криптовалют в качестве средства платежа на территории РФ.

В 2018 году Минфин разъяснил порядок уплаты налогов в Письме от 17 мая 2018 г. № 03‑04‑07/33234. Согласно ему криптовалюта приравнена к имуществу и доход от её продажи подлежит обложению НДФЛ. Ставка налога — 13%, с дохода свыше 5 млн рублей — 15%. Налог уплачивается с разницы между доходом от продажи криптовалюты и расходами на покупку.

За неумышленную неуплату налога на криптовалюты грозит статья 122 Налогового кодекса РФ и 20% от суммы неуплаченного налога. За умышленную — 40%.

Если задолженность по НДФЛ за три финансовых года превысит 2,7 млн рублей, то гражданин привлекается к уголовной ответственности вплоть до лишения свободы на срок до года. На срок до 3-х лет — при превышении 13 млн рублей.

В 2022 году Минфин вынес на обсуждение правительства проект закона о регулировании криптовалют. Использование криптовалют в качестве средства платежа на территории России также запрещено, но допускается инвестирование. Все операции с криптовалютами предлагают проводить через банковские счета, чтобы было проще идентифицировать инвесторов.

Проект предлагает обязать граждан проходить онлайн-тестирование перед приобретением криптовалюты, чтобы определить их уровень знаний об особенностях инвестиций в цифровые валюты и возможных рисках. При успешном прохождении тестирования граждане смогут вкладывать в цифровые валюты до 600 000 ₽ ежегодно. Если тестирование не пройдено — размер инвестиций ограничат до 50 000 ₽. Квалифицированные инвесторы и юридические лица смогут проводить операции без ограничений.

В Беларуси криптовалюта полностью легализована. Впервые в мире законодательство о криптовалюте выделено в отдельную отрасль. Заниматься майнингом и торговать криптовалютами разрешено в специальной зоне — Парке высоких технологий. С дохода от операций не нужно уплачивать налоги до 1 января 2025 года.

Также в Беларуси работают регулируемые криптовалютные обменники. Все они являются резидентами Парка и выполняют все требования Декрета № 8 «О развитии цифровых технологий». Для покупки биткоинов необходимо зарегистрироваться, пройти верификацию и краткий опрос на понимание технологии блокчейн.

На Украине 17 февраля 2022 года принят закон «О виртуальных активах». Операции с криптовалютой регулируют Национальный банк Украины и Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку.

Закон предоставляет физ. лицам льготный налоговый период на 5 лет, в течение которых действуют 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора, после льготного периода — 18% и 1,5%. Для майнеров продажа созданной криптовалюты облагается ставкой 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

Юр. лица, для которых операции с виртуальными активами — единственный вид деятельности, смогут платить налог в размере 5% с прибыли. Остальные компании на прибыль от таких операций будут платить стандартные 18%.

Регулирование криптовалют в Вануату

В этом государстве в Тихом океане действует выгодное налогообложение. Налоговые резиденты в Вануату не платят налоги на доход, роскошь, прирост капитала, дивиденды и проценты. Операции с криптовалютой здесь также не облагаются налогами.

Правительство страны легализовало криптовалюты в 2021 году с помощью Закона о лицензировании финансовых операций № 9. А также активно поддерживает криптоинвесторов со всего мира и внедряет криптовалюту в национальную платежную систему. Вануату может стать первой страной в мире, которая позволит инвесторам оплачивать участие в инвестиционных программах гражданства криптовалютой.

Регулирование криптовалют на Карибах

В странах Карибского бассейна действуют низкие налоговые ставки, а также нет налога на доход физ. лиц. Поэтому здесь есть биткоин-острова, криптогорода и сообщества крипто-миллионеров.

В Сент-Китс и Невис при владении криптоактивами минимум один год продажа не будет облагаться налогом на прирост капитала. До года же придётся заплатить налог по ставке 20%. В 2020 году правительство приняло Закон о виртуальных активах, легализовав им обмен криптовалюты на национальную, а также выпуск и продажу криптовалюты.

На Доминике операции с криптовалютой регулирует первый в мире необанк Migom Bank. Он создал нормативно-правовую базу для операций с криптовалютой. Все транзакции можно проводить через собственный биткоин-кошелек банка, без вывода криптовалюты на биржи. Также действует микрокредитование под залог криптоактивов.

В Сент-Люсии и Гренаде статус криптовалюты не определен, но прямых запретов на операции нет, также как и нет налога на мировой доход и прирост капитала.

В Антигуа и Барбуде правительство готовит законодательство об операциях с криптовалютой.

Собственник «биткоин-острова» Бекия — криптоинвестор Сторм Гонсалвес планирует построить здесь роскошные виллы, бары, магазины, рестораны, клуб, тренажерный зал и кинотеатр. Оплачивать недвижимость, товары и услуги можно будет только криптовалютой.

В Пуэрто-Рико нет налога на прирост капитала и действует низкая ставка налога на доход в размере 4%. Правительство способствует принятию криптовалют. В 2019 году для обслуживания инвесторов создали банк San Juan Mercantile Bank Trust International (SJMBT).

На Карибах некоторые острова можно приобрести исключительно за биткоины.

Регулирование криптовалют в Евросоюзе

Единственный документ, регулирующий криптовалюты в странах Евросоюза — решение Европейского суда в 2015 году. Согласно ему операции по обмену национальных денег на биткоины и обратно в Евросоюзе не облагаются НДС.

Европейская комиссия опубликовала проект регламента о регулировании рынка криптовалют с целью сделать финансовую сферу прозрачной на законодательном уровне. Проект содержит более жесткие требования к криптовалютным компаниям: например, введение лицензирования деятельности компании и минимальный размер уставного капитала — 350 000 €.

Каждое государство Евросоюза сейчас самостоятельно контролирует вопросы использования и налогообложения криптовалют.

На Мальте в 2018 году силу вступили три закона: о виртуальных финансовых активах, о работе в сфере цифровых инноваций и об инновационных технологиях и услугах. Также парламент Мальты утвердил национальную стратегию развития блокчейн-технологий. Для физ. лиц криптовалюты подоходным налогом не облагаются. Ставка подоходного налога на криптовалюты для юр. лиц на Мальте — 35%.

На Кипре нет полноценного регулирования криптовалют. Но правительство признает криптовалюты финансовым инструментом, разрешая их легально использовать местным инвестиционным компаниям. Ставка налога на доход от торговли криптовалютами для компаний — 12,5%, налог для физ. лиц определяется по прогрессивной шкале.

В Португалии использование криптовалюты не запрещено, но и не урегулировано законом. Операции с криптовалютами не облагаются НДС. Всю ответственность за риски по операциям с виртуальной валютой Центральный банк Португалии возлагает на самих граждан.

В Германии криптовалюты являются цифровой ценностью. Её можно передавать, хранить и покупать. НДС и налогом на прирост капитала такие операции не облагаются. Если продать криптоактивы в течение 12 месяцев с момента покупки, то придётся заплатить подоходный налог 45% на прибыль от продажи.

Регулирование криптовалют в США и Канаде

В США криптовалюта является легальным платежным средством и имуществом. С 2022 года физ. и юр. лица обязаны декларировать доход от операций с криптовалютами. Порядок уплаты налогов подробно разъяснён Налоговым управлением США. Налогообложение зависит от срока инвестирования, размера прибыли или убытка пользователя.

Если инвестор не продаёт криптовалюту более года, она считается долгосрочной инвестицией. И тогда, начиная с 41 676 $ полученной прибыли, ставка налога составит 15%. Если криптовалюта принесла владельцу более 459 750 $ — налоговая ставка вырастет до 20%.

Инвестиции в криптовалюту на срок до года являются обычным доходом физического лица. Налог на прибыль — от 10 до 37%. Ставка подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы и семейного положения налогоплательщика.

В случае понесённых убытков из-за неудачной инвестиции, держатель криптовалюты может запросить налоговый вычет на сумму до 3 000 $. При получении криптовалюты за какую-либо услугу необходимо заявить заработок по рыночному курсу в день получения оплаты.

Канада не считает криптовалюты средством платежа, но разрешает их использование. Налоговое агентство Канады определяет криптовалюту как товар. Использование криптовалюты для оплаты товаров / услуг рассматривается как бартерная операция. В остальном на операции с криптовалютой распространяются налоговые законы и правила Канады, в том числе Закон о подоходном налоге.

Любой доход от транзакций с криптовалютой налоговое агентство рассматривает как налог на прибыль от ведения бизнеса или налог на прирост капитала. 50% прироста капитала облагается налогом. Окончательная ставка налогообложения определяется общим доходом и провинцией. В каждой провинции Канады действуют разные ставки подоходного налога.

Для операций с криптовалютой необходимо зарегистрироваться на криптобирже в Центре анализа финансовых транзакций и отчетов (FINTRAC) и пройти верификацию. Майнинг в коммерческих целях также облагается подоходным налогом.

Регулирование криптовалют в Азии

В Сингапуре поддерживают криптовалютные проекты. В январе 2020 года вышел закон, который ввел лицензирование криптодеятельности. А в 2014 году налоговая служба (IRAS) определила биткоин как товар. В стране действуют 2 вида налогов: на товары и услуги (GST) — 7%, корпоративный подоходный налог — 17% от суммы операций.

Япония — одна из первых стран, признавшая криптовалюты как легальное платежное средство для оплат за товары и услуги внутри страны. Также криптовалюта в Японии рассматривается как собственность. Сумма налога за прибыль на криптовалюту варьируется от 5 до 45% и зависит от категории личного подоходного налога, в которой находится инвестор. Муниципальный налог составляет 10% и добавляется к любой ставке, максимальная ставка налога — 55%.

В Китае криптовалюта полностью запрещена. При этом Центральный банк Китая активно внедряет цифровой юань. Но это не криптовалюта, так как в отличие от неё он не котируется на биржах и не создан для долгосрочных инвестиций и спекуляций.

Резюме

Правовой статус криптовалют в мире абсолютно точно будет меняться ещё на протяжении многих лет. Удастся ли прийти к единой системе налогообложения и регулирования криптовалют на мировом уровне —  неизвестно. Но уже сейчас понятно главное: рынок криптовалют с каждым годом будет активно развиваться и привлекать всё больше инвесторов.